企業所得稅年度匯算：最常見的15個填報易錯點

           1.《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）資產總額千萬不要填錯了。

103資產總額（填寫平均值，單位：萬元），單位不是元。

 2.其他收益如何填報？

A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）

第1-13行參照國家統一會計制度規定填寫。本部分未設“研發費用”“其他收益”“資產處置收益”等項目，對于已執行《財政部關于修訂印發2018年度一般企業財務報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發費用”通過《期間費用明細表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業利潤”不執行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內關系，按照《利潤表》“營業利潤”項目直接填報。

3.小型微利企業稅率欄填多少？

A100000表，第24行“稅率”：填報稅收規定的稅率25%。

減免稅額通過A100000表第26行“減免所得稅額”填報（填報納稅人按稅收規定實際減免的企業所得稅額。）本行根據《減免所得稅優惠明細表》（A107040）填報。 

4.外地預繳企業所得稅如何填報？

A100000表第32行“本年累計實際已繳納的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅收規定的特定業務已預繳（征）的所得稅額，建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部按規定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

5.向銀行借款的利息支出要不要填納稅調整明細表？

不需要填寫。A105000《納稅調整項目明細表》第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。 

6.企業之間的違約金如何填納稅調整明細表？

取得合規稅前扣除憑證，不需要填寫。A105000第19行“（七）罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當期損益的罰金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

7.不合規稅前扣除如何填納稅調整明細表？

填寫A105000第30行“（十七）其他”。

8.視同銷售成本能稅前扣除？

能。填寫A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》中第11行“一、視同銷售成本”至第20行“（九）其他”。

9.房地產企業銷售未完工產品實際發生的稅金及附加、土地增值稅計入營業稅金及附加，需要填寫A105010第25行？

不填寫A105010第25行“3.實際發生的稅金及附加、土地增值稅”，A105010第25行第1列“稅收金額”填報房地產企業銷售未完工產品實際發生的稅金及附加、土地增值稅，且在會計核算中未計入當期損益的金額。 

10.享受符合條件的居民企業之間的股息、紅利免企業所得稅，如何填報？

填報A107011《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（享受符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠的納稅人填報），不填A105030《投資收益納稅調整明細表》。

11.處置投資項目按稅收規定確認為損失如何填報？

處置投資項目按稅收規定確認為損失的，在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》(A105090)進行納稅調整。不填A105030《投資收益納稅調整明細表》。

12.工資薪金支出稅前扣除是實發數還是計提數？

都不準確，要分析確定。A105050表第1行“一、工資薪金支出”第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報，其中：

（1）第1行“一、工資薪金支出”第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。

（2）第1行“一、工資薪金支出”第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。

13.職工福利費支出和職工教育經費計算基數是工資薪金實發數還是計提數？

不是。是納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的工資薪金支出金額。A105050表第3行“二、職工福利費支出”第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。

14.資產折舊、攤銷沒有調整還需要填A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》嗎？

需要。納稅人只要發生資產折舊、攤銷相關事項，均需填A105080表。

15.納稅人彌補以前年度虧損怎么彌補順序？

納稅人彌補以前年度虧損時，應按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發生的先彌補”的原則處理。

 

 

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